Por: Ulises Rodas M. Dr. en Economía
Diagnóstico de la situación actual
La evasión tributaria es un problema estructural de gran magnitud en el Perú, y tiene efectos directos sobre la capacidad del Estado de financiar servicios públicos e infraestructura. Según estimaciones de la SUNAT y el MEF, el promedio reciente de estos niveles de evasión (en torno al 32%-34% en el IGV y al 33%-54% en el Impuesto a la Renta de Tercera Categoría de los años 2024 y 2025, respectivamente) representa la tendencia estructural de la economía peruana, la cual equivale a una pérdida anual estimada de más de S/ 99,000 millones. Ello indica que una proporción importante de contribuyentes quebranta la normativa tributaria, afectando la recaudación y el cumplimiento del contrato social.
Comparación regional y contexto internacional
En América Latina y el Caribe, la evasión tributaria representa en promedio cerca del 6–7 % del PIB, con una brecha recaudatoria marcada por alta informalidad, debilidad institucional y dificultades para fiscalizar sectores complejos:
Posición del Perú en la región
Según datos oficiales de Sunat, MEF, Cepal y estudios especializados (al 2025–2026):
Tasas de evasión específicas:
IGV: aprox. 32–34 % de la recaudación potencial (equivalente a 3,4 % del PIB), por encima de Chile (estimado 21%) y Uruguay (estimado 20.7%), similar a Bolivia (estimado en 35%) y debajo de Argentina (estimado 37%), y República Dominicana (36.5%).
Impuesto a la Renta: 33–54 % de evasión, según la fuente, ubicándose entre los niveles medios‑altos de la región.
Pérdida total estimada: La evasión combinada de IGV e IR representa entre 5,5 % y 9 % del PBI anual.
Ranking comparativo:
En presión tributaria total (16,3 % del PBI en 2024), Perú ocupa el puesto 23 de 28 economías de la región, entre los de menor recaudación, por debajo del promedio latinoamericano (21,3 %) y muy por debajo de países como Brasil, Argentina o Chile (23–30 %).
En evasión del Impuesto a la Renta, se encuentra entre los países con mayores niveles, solo superado por naciones como Argentina (estimado en 69.6%) y Ecuador (estimado en 56%).
En resumen: Perú registra una evasión superior al promedio de los países más desarrollados de la región y cercana o algo por encima del promedio general, lo que explica su baja presión tributaria y su posición rezagada en capacidad recaudatoria.
Relación con la informalidad
El alto grado de informalidad económica es uno de los factores principales que agravan la evasión tributaria. Según el INEI, el sector informal emplea al 60% de la población económicamente activa (PEA) y representa el 17.8% del PBI. La informalidad significa que millones de unidades productivas y trabajadores no cumplen con sus obligaciones tributarias, lo cual reduce la base de contribuyentes y limita la recaudación fiscal.
Consecuencias fiscales
La evasión tributaria contribuye significativamente al déficit fiscal, que en 2023 alcanzó el 2.8% del PBI, superando la regla fiscal establecida. Esta situación limita la capacidad del Estado para financiar proyectos y programas sociales, y obliga a recurrir a endeudamiento o recortes presupuestarios.
Percepción y cultura tributaria
Estudios muestran que la evasión tributaria está relacionada con una débil cultura tributaria, desconfianza hacia el Estado y desconocimiento de los beneficios del cumplimiento fiscal. Un 81% de los encuestados en un estudio de Lima considera que la evasión afecta gravemente la recaudación fiscal.
Resumen de la magnitud de la evasión tributaria
1. Evasión tributaria estimada: S/ 58,000 millones en 2019 (7.7% del PBI).
Evasión en rentas de trabajo: hasta 19% en 2018 (S/ 2,381 millones).
Recaudación efectiva: solo 52.8% del potencial tributario.
Informalidad: 17.8% del PBI y 60% de la PEA.
Déficit fiscal: 2.8% del PBI en 2023, en parte por evasión.
La evasión tributaria es, por tanto, un problema de gran magnitud que limita el desarrollo económico y social, y cuya solución requiere fortalecer la cultura tributaria, mejorar la administración fiscal y reducir la informalidad.
Causas estructurales
1. Alta informalidad: Más del 70% de la PEA trabaja en el sector informal, donde no se pagan impuestos.
- Débil cultura tributaria: Muchos contribuyentes no perciben el pago de impuestos como un deber ciudadano.
- Deficiencias en la fiscalización: La SUNAT no tiene la capacidad ni una política clara para fiscalizar eficazmente a todos los contribuyentes. Es imposible una fiscalización empleando agentes fiscalizadores. Notándose en estos últimos años que la SUNAT está utilizando herramientas tecnológicas para hacer cruces de información con los agentes económicos y plataformas digitales.
- Elusión sofisticada: Grandes empresas utilizan vacíos legales o paraísos fiscales para reducir artificialmente sus obligaciones tributarias. Y en algunos casos, la deuda tributaria la judicializan por años.
Consecuencias
1. Menor inversión pública: Menos recursos para salud, educación, infraestructura, seguridad, etc.
2. Desigualdad: La carga tributaria recae con más fuerza sobre quienes no pueden evadir, como los trabajadores formales.
3. Competencia desleal: Las empresas formales enfrentan desventajas frente a negocios informales o evasores.
4. Débil estado: Menos capacidad para implementar políticas públicas efectivas, por su alta corrupción en las instituciones públicas.
2. Objetivo del modelo participativo
El modelo tiene como fin evitar la evasión tributaria en todo nivel de negocios y prestación de servicios, sea cual sea el comprobante de pago a emitir, boleta de venta, factura o recibo por honorarios profesionales. Esta devolución estará a cargo de la Sunat, a través de la devolución del impuesto del 12% del IGV por la compra de bienes y del 12% de los servicios recibidos por cada ciudadano.
3. Campañas de concientización y educación
La Sunat debe lanzar campañas masivas de comunicación, mediante medios tradicionales y redes sociales, charlas en colegios, universidades, centros comunitarios, organizaciones civiles y colegios profesionales: “Pide comprobante de pago”, que informen sobre la importancia de exigir comprobantes de pago, el beneficio de la devolución del 12% que representa para el comprador cuando pide el comprobante de pago y los perjuicios de no hacerlo, tanto para el Estado como para el ciudadano.
Estas campañas buscarían cambiar hábitos y reforzar la cultura tributaria. La masificación de los comprobantes de pago ha hecho que pedir y emitir comprobantes sea más sencillo y seguro, lo que elimina barreras tediosas para el consumidor. Además, el almacenamiento digital facilita el acceso y uso posterior del comprobante.
4. Justificación de la propuesta
La propuesta de devolución del 12% del IGV pagado por las compras de bienes y la devolución del 12% del Impuesto a la Renta pagado por la prestación de los servicios con abono mensual a la cuenta bancaria del consumidor la hace atractiva por las siguientes razones:
a. Sencilla y directa: No es una lotería ni un crédito tributario, sino una devolución tangible.
b. Incentivo económico inmediato: Motiva a pedir comprobante de pago sea (boleta, factura o recibo por honorarios) sin esfuerzo adicional.
c. Promueve inclusión financiera: Fomenta el uso del sistema bancario, especialmente entre sectores informales.
d. Fortalece el vínculo ciudadano-Estado: El contribuyente ve beneficios directos por cumplir con su deber.
Existen ejemplos similares en diferentes países con resultados muy positivos, como:
En Brasil
Programa “Nota Fiscal Paulista”
Incentivo: Los consumidores reciben un porcentaje del impuesto pagado (ICMS, similar al IGV) como devolución si solicitan su nota fiscal electrónica.
Recompensa: Se abona directamente en su cuenta bancaria o se puede usar para pagar impuestos o donar a ONGs.
Impacto: Redujo la evasión e incrementó la cultura tributaria en el estado de São Paulo. Otros estados brasileños replicaron el modelo.
En Taiwán
“Lotería de facturas”
Incentivo: Cada factura electrónica tiene un número que participa en una lotería nacional, con premios que van desde US$ 10 hasta US$ 300,000.
Objetivo: Motivar a los consumidores a exigir facturas para registrar ventas y reducir la evasión.
Resultado: Considerado uno de los sistemas más exitosos del mundo.
En Corea del Sur
Créditos fiscales por facturas
Incentivo: Los contribuyentes reciben créditos fiscales al solicitar recibos electrónicos, lo que reduce el impuesto sobre la renta al final del año.
Resultado: Fuerte aumento en la emisión de comprobantes.
Estos ejemplos muestran el incentivo que recibe el consumidor para pedir comprobante de pago.
Indicadores de éxito
– Incremento del número de comprobantes emitidos, lo que refleja una mayor recaudación tributaria.
– Aumento en la recaudación tributaria mensual y anual.
– Reducción progresiva de la informalidad en todos los sectores.
– Alto nivel de participación ciudadana en el programa.
Riesgos potenciales y plan de mitigación
– Riesgo de falsificación o manipulación de comprobantes.
– Saturación de la plataforma por alta demanda.
– Resistencia cultural inicial a usar aplicaciones digitales.
– Validaciones automáticas, soporte técnico, campañas educativas, a cargo de la SUNAT.
Conclusión
Esta medida puede transformar positivamente el sistema tributario del IGV y del Impuesto a la Renta. Bajo dos conceptos fundamentales: evitar la evasión y elusión tributaria, y mejorar los niveles de bancarización de las operaciones comerciales.
Llamado a la acción para su evaluación, prueba piloto e implementación a nivel nacional.